Criptoactivos: Tecnología, Riesgos y Desafíos Regulatorios
Los criptoactivos se fundamentan en la Tecnología de Libro Contable Distribuido (DLT), un sistema que registra la información de manera descentralizada y reparte los datos en diversas ubicaciones. El sistema Blockchain (cadena de bloques) es un tipo específico de DLT utilizado por criptomonedas como Bitcoin y Ethereum, entre otras.
Descentralización y Vulnerabilidad
Una característica fundamental de los criptoactivos es que las transacciones no son supervisadas ni autorizadas por ninguna autoridad de control, como un Banco Central o una Comisión de Valores. La validación se logra a través del consenso de los usuarios (mineros) de la red, quienes utilizan sus computadoras (nodos) para resolver algoritmos que dan validez a la operación, obteniendo una recompensa en criptomonedas.
Aunque la descentralización se promueve como una virtud que ofrece seguridad y transparencia, conlleva un grave problema: la ausencia de un regulador. Ciertos atributos de los criptoactivos los hacen herramientas altamente vulnerables a los flujos financieros ilícitos y sus operaciones representan una gran cantidad de riesgos para el sistema de prevención de delitos económicos.
Estos riesgos incluyen:
Anonimato y Trazabilidad: El anonimato de las operaciones impide la trazabilidad nominativa.
Carácter Transfronterizo: Su naturaleza transfronteriza y la facilidad con que se mueven permiten la rápida movilización de grandes sumas de dinero de un país a otro.
Guarida Fiscal Virtual: Debido a la existencia de controles globales y locales, las criptomonedas han emergido como un ámbito desgobernado y anárquico que opera fuera del marco regulatorio vigente, funcionando, de facto, como un nuevo tipo de guarida fiscal, denominada “guarida fiscal virtual”.
Desafíos en la Investigación
El uso de criptoactivos para canalizar fondos provenientes de actividades ilícitas constituye un desafío novedoso en la investigación del aspecto económico del delito. Sus características intrínsecas reducen las fuentes de información disponibles que permitan vincular la operación con personas humanas o jurídicas.
Marco Normativo en Argentina
En Argentina, las criptomonedas están incluidas en la legislación tributaria.
Los resultados derivados de la tenencia y enajenación de “monedas digitales” están sujetos al Impuesto a las Ganancias.
Una interpretación adecuada del marco normativo sugiere que los criptoactivos deberían ser declarados y tributar por el Impuesto sobre los Bienes Personales.
En 2019, se estableció un régimen informativo que obliga a los Exchange (Agentes de cambio de criptomonedas) locales a reportar mensualmente a la AFIP sobre los movimientos y tenencias de sus clientes.
Vacíos Legales Pendientes
Pese a la normativa tributaria, la legislación vigente presenta vacíos legales y carece de unicidad de criterios, además de encontrarse en desarrollo.
Existen operaciones que se realizan sin la participación de intermediarios privados, ya que los criptoactivos pueden "guardarse" en billeteras personales (wallets) e intercambiarse directamente entre personas de manera virtual y sencilla.
Actualmente, los Exchanges aún no reúnen la calidad de sujetos obligados a informar operaciones sospechosas de lavado de activos.
Existen proyectos legislativos para regular ciertos aspectos de las criptomonedas, pero se desconoce si la regulación recaerá en el BCRA, la CNV o en algún nuevo organismo.
Dr. Eduardo Santiago Caeiro | Especialista en Delitos de contenido Penal Económico | Abogado penalista en Córdoba | Director de Litigación Penal Estratégica
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